Auto de empresa de uso mixto: significado, normativa y deducibilidad

Si alguna vez te has preguntado qué significa autos de empresa de uso mixto, quién puede conducirlos y cuánto es la tributación sobre estos vehículos, este artículo te aclarará las ideas, dándote las herramientas para orientarte en el difícil mundo de la movilidad empresarial.

¿Comenzamos?

¿Qué significa auto de uso mixto?

El auto de empresa de uso mixto es un vehículo que la empresa asigna a un empleado para que pueda utilizarlo tanto por motivos laborales como por necesidades personales.

Este tipo de asignación es común entre agentes comerciales, directivos y profesionales que necesitan un medio de transporte para realizar su trabajo, pero que también pueden utilizarlo en su tiempo libre.

Cuando una empresa concede un auto de uso mixto, se hace cargo de los costos de compra, mantenimiento y seguro, mientras que el empleado puede utilizarlo sin gastos adicionales, salvo la retención Fringe en la nómina.

¿Quién puede conducir un auto de empresa de uso mixto? 

El auto de empresa de uso mixto se asigna a un empleado específico, que es su principal usuario.

Sin embargo, en muchos casos, la empresa permite que el vehículo sea conducido también por sus familiares cercanos, como el cónyuge y los hijos, siempre que esto esté previsto en el contrato de asignación.

Cuando un auto de empresa no se considera de uso mixto 

No todos los autos de empresa entran en la categoría de uso mixto. Aquí algunas diferencias: 

• Auto de uso exclusivamente empresarial: el empleado puede conducirlo solo durante el horario laboral y para fines profesionales
• Auto de uso exclusivamente privado: menos común, pero posible. El empleado recibe el auto como un verdadero beneficio personal, sin obligación de uso para el trabajo;
• Auto en pool o car pooling: vehículos compartidos entre varios empleados, utilizables solo para necesidades empresariales y sin asignación fija.

  En estos casos, el auto de empresa no se considera de uso mixto y por lo tanto no sigue las mismas reglas fiscales.

   

Auto de empresa de uso mixto: ¿qué dice la ley?

A partir del 1 de enero de 2025, la normativa sobre autos de empresa de uso mixto sufrirá algunas modificaciones importantes. Según el artículo 51 del TUIR (Texto Único de Impuestos sobre la Renta), el auto concedido a los empleados se incluye en los beneficios en especie, es decir, compensaciones en especie sujetas a tributación.

La Ley de Presupuesto actual ha introducido un nuevo sistema de tributación que varía según el tipo de alimentación del vehículo. Este sistema apunta a incentivar el uso de autos menos contaminantes.

¿A cuánto asciende la tributación de los autos de uso mixto?

Hasta el 30 de junio de 2020, la tributación se calculaba sobre el 30% del valor kilométrico del auto, basándose en un recorrido medio de 15,000 km anuales (según las tablas ACI). Desde el 1 de julio de 2020, sin embargo, la tributación se ha modulado en función de las emisiones de CO₂.

A partir de 2025, las nuevas tasas fiscales serán las siguientes: Tipo de alimentación Porcentaje imponible Autos eléctricos 10% Autos híbridos enchufables 20% Autos térmicos (gasolina/diesel) e híbridos mild/full 50%.

Esta variación busca hacer más ventajosa la elección de un auto de empresa de bajas emisiones.

Deducibilidad auto de empresa de uso mixto

Para el empleador, el auto de uso mixto es deducible a efectos fiscales. El porcentaje de deducibilidad varía según el destino de uso:

Uso exclusivamente empresarial: 100% de los gastos deducibles;
Uso mixto (asignado al empleado): 70% de los gastos deducibles;
Auto no asignado de manera estable a un empleado: 20% de los gastos deducibles.

¿Cómo elegir la fórmula correcta para el auto de empresa?

Cada empresa debe evaluar cuidadosamente la solución más conveniente para sus necesidades, considerando los costos, los beneficios fiscales y las nuevas normativas.

La opción más ventajosa a menudo es elegir autos eléctricos o híbridos, que garantizan un mayor ahorro fiscal.

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